武汉职业技术学院财务管理办法

武汉职业技术学院财务管理办法

1. 总  则

　第一条　为了进一步规范学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进学校教育事业健康发展，根据《中华人们共和国会计法》、《高等学校财务制度》（财教[2012]488号）、《湖北省高等学校财务管理暂行办法》和有关法规，结合学校具体情况，制定本办法。

第二条　学校财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针，努力建设节约型校园；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。

第三条　学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第二章  学校财务管理体制和会计人员

　　第四条  学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。

第五条　学校财务工作实行校长负责制。总会计师或分管副校长协助校长管理学校财务工作，并承担相应的领导和管理责任。

　　第六条　财务处作为学校一级财务机构，在校长和分管副校长或总会计师的领导下，统一管理全校财务工作。

第七条　学校根据需要，在校内相应单位或部门可设立二级财务机构。二级财务机构的财务主管由学校委派，二级财务机构应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受学校财务处的统一领导、监督和检查。

第八条　学校按照《会计法》和上级主管部门的要求在校财务处和二级财务机构配备专职财会人员。财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘以及校内二级财务机构负责人的任免、调动或者撤换，应当由学校财务处会同有关部门办理。

第九条　全校从事财务会计工作的人员，必须取得《会计从业资格证书》。不具备会计从业资格的人员，不得从事专职或兼职财务会计工作。校内财会人员的聘任实行回避制度。全校财会人员的业务培训、业务考核、继续教育等统一由校财务处组织实施。

3. 学校预算管理

　　第十条　学校预算是指学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。

　　学校预算由收入预算和支出预算组成。

第十一条　学校财务预算编制必须坚持“量入为出，收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约原则，加强预算管理，维护预算的严肃性。学校一切财务收支均须纳入预算范围，由学校统一核算，统一管理。学校财务预算实行收支平衡，不得编制赤字预算。

第十二条　学校预算由各部门及二级学院根据学校年度工作计划向财务处提交预算申报，财务处参考以前年度预算执行、结转和结余情况，根据学校财力可能以及年度收支增减因素进行汇总。同时按照预算编制的规定，根据上级部门下达的预算控制数提出预算建议方案，提交校长办公会讨论、审议通过后，报湖北省财政厅审核批复后执行。预算一经批准，即对学校财务收支活动具有约束力。

第十三条　为维护学校预算方案的严肃性，经批准的预算方案不得随意变更。确因情况发生变化需要进行调整的，区别情况进行办理。如上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，应当报主管部门审核后报财政部门调整预算。其中：调减预算由分管财务的校领导批准，需要追加预算的需报经学校校长办公会通过。财务处根据审批报告或决议办理预算调整。

收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

第十四条　学校财务决算是指学校根据预算执行结果编制的年度报告。

　  第十五条　财务处应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。

第十六条　财务处应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。

3. 收入管理

第十七条　收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十八条　学校收入包括：

　　（一）财政补助收入，即学校从同级财政部门取得的各类财政拨款。包括：

1.财政教育拨款，即学校从同级财政部门取得的各类财政教育拨款。

2.财政科研拨款，即学校从同级财政部门取得的各类财政科研拨款。

3.财政其他拨款，即学校从同级财政部门取得的本条上述拨款范围以外的财政拨款。

　　（二）事业收入，即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。包括：

1.教育事业收入，指学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括：通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。

按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，应计入“应缴财政专户”，不计入“教育事业收入”；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金，计入“教育事业收入”，具体内容包括：

学费收入：指按规定向各类学生或单位（包括各种成人教育）收取的学费。

住宿费收入：指向各类学生提供住宿和服务取得的补偿性收入。

其他教育事业收入：指开展各种短期培训、专业讲座、实习等活动取得的收入。

2.科研事业收入，指学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包括：通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。

　　（三）上级补助收入，即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

　　（四）附属单位上缴收入，即学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

　　（五）经营收入，即学校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入，应按照“权责发生制”的原则确认收入，取得收入时，记入“经营收入”。

（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十九条　校内各单位必须严格按照国家有关规定依法组织收入，各项收入必须按规定及时足额上缴校财务处，纳入学校预算，统一管理和核算，校内各单位不得截留、隐瞒、挪用、私分学校收入，严禁私设“小金库”。

第二十条　学校各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，由校财务处审核报经物价部门办理收费许可证，使用符合国家规定的合法票据。未经批准，校内其他任何单位不得以学校名义自立规章，乱行收费。

学校的票据归口校财务处统一管理。财务处按照国家规定领购、登记、保管、使用合法的票据，并根据学校实际需要统一印制或监制校内结算、管理票据。其他任何单位和个人不得自行领购、印制、买卖、代开、转借和销毁票据。

第二十一条　学校对按照规定上缴国库或财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

第五章  支出管理

第二十二条 支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。

第二十三条　学校支出包括：

(一)事业支出，即学校开展教学、科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

　　基本支出是指学校为了保障其正常运转、完成教学科研和其他日常工作任务而发生的支出，包括日常教学管理、行政管理、后勤保障等方面所需的人员经费和公用经费。

　　项目支出是指学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外，重点用于学科建设、人才培养等方面所发生的支出。

　　（二）经营支出，即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入配比。

　　（三）对附属单位补助支出，即学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

　　（四）上缴上级支出，即学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。

（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。

第二十四条　学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立健全支出管理制度。

第二十五条　学校应建立健全财务支出审批制度，按不同的经费支出类别和金额大小分级审批。

学校的各类开支应严格执行国家有关财务规章制度，严格按照预算数控制。各单位应根据预算确定的项目、范围、支出的额度安排各项开支。对超出预算和无预算的支出，财务处有权拒绝办理。校内各单位的财务支出审批，应由各单位“一支笔”审批并对该项经济业务的合法性、合规性负责。

第二十六条　学校从财政等主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政等主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，财务处配合资金使用部门报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政等主管部门和其他相关部门的检查、验收。

第二十七条　学校各部门应加强对支出的管理，树立勤俭办学的观念，严格控制支出，杜绝浪费现象，积极开展支出绩效评价，提高资金使用效益。学校财务处应严格维护财经纪律，执行国家财经制度以及学校的财务规章制度，对违反规定的开支，财务人员有权拒绝办理。

　　第二十八条　学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

第二十九条　学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

6. 结转和结余管理

　　第三十条　结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

第三十一条　结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用的资金。

　　结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

经营收支结转和结余应当单独反映，经营收支结余可以按国家有关规定弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余。如年度亏损，不得结转，留待以后年度用经营结余弥补。

第三十二条　学校财政拨款结转和结余资金的管理，应当按照湖北省财政厅的规定执行。

　　第三十三条　学校非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第三十四条　学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，合理使用，支出不得超出基金规模。

6. 专用基金管理

　　第三十五条　专用基金是指学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

　　第三十六条　专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。专用基金统一归口财务处管理和核算，并按照规定的用途和使用范围使用，不得挤占和挪用。

　　第三十七条　专用基金包括：

　　（一）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

　　（二）学生奖助基金，即按照国家有关规定，按照事业收入的一定比例提取，在事业支出的相关科目中列支，用于学费减免、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金。

　　（三）其他基金，即按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的其他专用资金。

第三十八条　各项基金的提取比例和管理办法，国家或上级主管部门有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由财务处制定方案报校长办公会确定。

6. 资产管理

第三十九条　资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

　　第四十条　学校的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

　　第四十一条　流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。

　　存货是指学校在开展教学、科研及其他活动中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、低值易耗品等。

财务应当建立健全现金、各项存款的内部管理制度。对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。存货盘盈、盘亏应当报校领导审批后，及时送财务处进行调整。

　　第四十二条　固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

　　学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。学校的固定资产明细目录由教育厅制定，报财政厅备案。

　　第四十三条　学校应当对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的,应当继续使用，规范管理。

　　文物和陈列品、图书、档案、动植物等，不计提折旧。

固定资产折旧不计入学校支出。

第四十四条 固定资产的采购由学校资产管理部门归口统一管理，实行政府集中采购制度和招投标制度。固定资产的报废和转让，由学校资产管理部门会同监察审计等相关部门组织鉴定，报校长办公会审批后，按规定程序进行核销。固定资产的变价收入纳入校财务处统一管理和核算，在支付必要的清理费用后全部转入学校修购基金专款专用。

第四十五条　学校资产归口管理部门应当会同财务处定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前，应当进行一次全面盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理。

学校资产管理部门应当根据国家有关规定，结合本校实际情况，制定学校固定资产管理办法。

　　第四十六条　在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时，应当按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

第四十七条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

　　学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价，及时入账。学校转让和投资无形资产应当严格审批程序，并按照规定进行资产评估，取得的收入按照国家有关规定处理。学校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。

　　第四十七条　学校应当对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定。

　　无形资产摊销不计入学校支出。

　　第四十八条　对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，必须经过充分的可行性论证，经校长办公会审议通过后，报省教育厅和省财政厅批准或备案后实施。

　　学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。国家另有规定的除外。

　　学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。

　　第四十九条　学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。

　　学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经省教育厅审核同意后报省财政厅审批。

　　第五十条　学校对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入，应当纳入学校预算，统一核算、统一管理。

　　学校资产处置收入应当在扣除相关税费及允许列支的有关处置费用后按照国家有关规定实行收支两条线管理。

第五十一条　学校应当按照国家有关规定，建立健全资产管理制度，加强资产管理，按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产，建立资产共享、共用制度，提高资产使用效率。

第九章  负债管理

　　第五十二条　负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。

　　第五十三条　学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。

　　借入款项是指学校向银行等金融机构借入的各类款项。

　　应付及预收款项包括学校应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等款项。

　　应缴款项包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

　　代管款项是指学校接受委托代为管理的各类款项。

　　第五十四条　学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第五十五条　学校应当建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担保。

第十章  成本费用管理

　　第五十六条　学校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用管理。

　　第五十七条　费用是学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。

　　第五十八条　学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，按照有关规定,以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。

　　第五十九条　成本核算是指按照相关核算对象和核算方法，对学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。

　　第六十条　费用按照其用途归集，主要包括：教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用。

　　教育费用是指学校在教学、教辅、学生事务和其他教育活动中发生的各项费用。

　　科研费用是指学校为完成所承担的科研任务而发生的各项费用。

　　管理费用是指学校为完成学校行政管理任务而发生的各项费用。主要包括：学校校级行政管理部门发生的各项费用，学校统一负担的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税和车船使用税等。

　　离退休费用是指学校负担的离退休人员社会保障和福利待遇方面的各项费用。

　　其他费用是指学校无法归属到本条上述费用中的其他各项费用。主要包括：对附属单位的补助、上缴上级支出、财务费用、捐赠支出等。

　　第六十一条　学校应当正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照一定原则和标准合理分摊。

　　第六十二条　学校应当根据实际需要，逐步细化成本核算，开展学校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作。科研活动成本的核算应当细化到科研项目。

　　学校成本核算实施细则由国务院财政部门会同教育主管部门制定。

实行内部成本费用管理的学校，应当建立成本费用与相关支出的核对机制，以及成本费用分析报告制度。

第十一章   财务清算

　　第六十三条　经国家有关部门批准，学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。

　　第六十四条　学校财务清算，应当在省教育厅和省财政厅的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第六十五条　学校清算结束后，其资产由省教育厅审核并报省财政厅批准处理。

第十二章　财务报告和财务分析

　　第六十六条　财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。学校应当定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

学校应建立健全二级核算单位财务报告制度。对实行二级核算的单位应按照行业会计制度规定和校财务处的要求，定期向学校财务处和审计处报送财务报告，并对财务报告的真实性、完整性、准确性负责。财务、审计部门定期或不定期对其真实性进行检查，以保证真实、完整地反映各单位的财务状况和事业发展情况。

第六十七条　学校报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关附表以及财务情况说明书等。

　　第六十八条　财务情况说明书，主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第六十九条　学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。学校应当按照主管部门的规定，根据学校财务管理的需要，科学设置财务分析指标，开展财务分析工作。

财务分析内容包括学校事业发展的预算执行、资产使用管理、收入、支出和专用基金变动以及财务管理情况，存在的主要问题和改进措施等。

财务分析指标主要包括反映学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标（财务分析指标见附表）。

第十三章　财务监督

第七十条 财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。全校各单位必须接受学校财务处和监察审计处的财务监督。

第七十一条　学校财务监督的主要内容包括：

　　（一）预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性；预算执行的有效性、均衡性；

　　（二）各项收入和支出的合法性、合规性；

　　（三）结转和结余的管理情况；

　　（四）资产管理的规范性、有效性；

　　（五）负债的合规性和风险程度；

　　（六）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第七十二条　学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。具体包括：

对各单位主要负责人实行离任经济责任审计制度。

对二级会计机构由监察审计部门进行定期或不定期的财务审计。

重大对外投资、资产处置和其他重要经济业务事项的决策均应经学校校长办公会研究决定。

支持财会人员依法履行其职责和依法行使财务监督权，维护其正当权益。

对违反本办法的单位责任人追究其领导责任。

　　第七十三条　学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。

第七十四条　学校应当依法接受省教育厅、财政厅和审计厅的监督。

第十四章　附  则

　  第七十五条　学校基本建设投资财务管理，应当执行本制度。但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。

第七十六条　独立核算、具有企业法人营业执照的校办产业的财务管理按国家有关规定办理或按学校另行制定的有关财务管理制度办理。

第七十七条　本办法自发布之日起实施。

第七十八条  本办法由财务处负责解释。

（2014年6月4日，武职校〔2014〕46号文件发布）